|
Главная страница Изменения в законодательстве > Таможенные споры РАСПОРЯЖЕНИЕ Министерства финансов МО от 15.12.2003 N 816 |
РАСПОРЯЖЕНИЕ Министерства финансов МО от 15.12.2003 N 816
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ИСПОЛНЕНИЮ РАСХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 15 декабря 2003 г. N 816
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ
МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ИСПОЛНЕНИЮ РАСХОДОВ
ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке открытия и ведения Министерством финансов Московской области лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета и ввести ее в действие с 1 января 2004 г.
2. Управлению областного казначейства довести Инструкцию до структурных подразделений Министерства финансов Московской области, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств областного бюджета.
3. Рекомендовать главам муниципальных образований Московской области использовать Инструкцию при определении порядка открытия и ведения лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов местного бюджета.
4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на заместителя министра финансов Правительства Московской области А.А. Забрянского.
Министр финансов
Правительства Московской области
А.В. Кузнецов
Утверждена
распоряжением
Министерства финансов
Московской области
от 15 декабря 2003 г. N 816
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ
ПО ИСПОЛНЕНИЮ РАСХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
1. Общие положения
1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2002 г. N 142н "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета" и устанавливает порядок открытия и ведения Министерством финансов Московской области лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета.
1.2. В целях настоящей Инструкции применяются следующие термины и понятия:
Финансовый орган - Министерство финансов Московской области и структурные подразделения Министерства финансов Московской области в лице территориальных финансовых управлений и территориальных управлений областного казначейства.
Главный распорядитель средств областного бюджета - орган государственной власти Московской области или получатель средств областного бюджета, имеющий право распределять средства областного бюджета между распорядителями и получателями средств областного бюджета, находящимися в его ведении, и определенный постановлением Правительства Московской области на соответствующий финансовый год.
Распорядитель средств областного бюджета - орган государственной власти Московской области или иная организация, имеющие право распределять средства областного бюджета между получателями средств областного бюджета, находящимися в его ведении.
Получатель средств областного бюджета - орган государственной власти Московской области или учреждение, организация, имеющие право на получение средств областного бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью областного бюджета на соответствующий год.
Обособленное подразделение организации - структурное подразделение, созданное получателем средств, действующее на основании утвержденного получателем средств Положения, расположенное вне места нахождения получателя средств, наделенное имуществом, находящимся в оперативном управлении получателя средств, на которое получателем средств может быть возложена обязанность ведения бухгалтерского учета, составления и представления в установленном порядке сметы доходов и расходов. В целях настоящей Инструкции на него распространяются понятия "получатель средств" и "клиент".
Иной получатель средств областного бюджета - получатель средств областного бюджета, осуществляющий на основании нормативных правовых актов Московской области или разрешения министра финансов Правительства Московской области операции со средствами областного бюджета на счете, открытом ему в учреждениях Банка России или иных кредитных организациях .
Клиент - главный распорядитель средств, распорядитель средств, получатель средств и иной получатель средств, обособленное подразделение, которому в установленном порядке открыт в финансовом органе соответствующий лицевой счет.
Бюджетные ассигнования - средства областного бюджета, предусмотренные бюджетной росписью главному распорядителю, распорядителю, получателю средств.
Бюджетное обязательство - признанная финансовым органом обязанность совершить расходование средств областного бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом об областном бюджете на соответствующий год и сводной бюджетной росписью областного бюджета.
Лимит бюджетных обязательств - объем прав получателя средств, иного получателя средств на принятие и оплату им в финансовом году денежных обязательств за счет средств областного бюджета.
Уведомление о лимитах бюджетных обязательств - документ, утвержденный Министерством финансов Московской области, на основании которого осуществляется доведение лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей, распорядителей, получателей и иных получателей средств.
Смета доходов и расходов - документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год, утверждаемый главным распорядителем, распорядителем средств и определяющий объемы и целевое направление использования средств областного бюджета в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации.
Объем финансирования расходов - объем прав получателя, иного получателя средств на оплату принятых в установленном порядке денежных обязательств за счет средств областного бюджета, в пределах которых финансовые органы осуществляют кассовые расходы по поручению получателя средств.
Кассовый расход - отражение на лицевом счете получателя, иного получателя средств операции по оплате денежного обязательства получателя, иного получателя средств за счет средств областного бюджета.
Лицевой счет клиента - регистр аналитического учета финансового органа, предназначенный для отражения лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования расходов и кассовых расходов.
Учетный номер - порядковый номер, присваиваемый клиенту при открытии лицевого счета.
1.3. Для учета операций по исполнению расходов областного бюджета в финансовых органах открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
- лицевой счет, предназначенный для учета доведенных главному распорядителю средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования и распределения их по распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении ;
- лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов областного бюджета ;
- лицевой счет, предназначенный для учета доведенных иному получателю средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, а также кассовых расходов, произведенных иным получателем средств в процессе исполнения расходов областного бюджета .
1.4. Учет операций на лицевых счетах ведется в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации.
1.5. Финансовые органы при открытии лицевых счетов, указанных в пункте 1.3 настоящей Инструкции, присваивают им учетный номер, который идентифицирует данного клиента в информационной системе Министерства финансов Московской области.
1.6. Каждому виду лицевого счета присваивается один из следующих кодов:
- 01 - лицевой счет распорядителя средств;
- 03 - лицевой счет получателя средств, иного получателя средств.
1.7. Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов:
¬
Номера 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
разрядов
где:
- 1 и 2 разряды - код лицевого счета;
- с 3 по 5 разряды - код главы главного распорядителя средств областного бюджета, в ведении которого находится распорядитель, получатель, иной получатель средств, в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации;
- 6 и 7 разряды - код муниципального образования Московской области в информационной системе Министерства финансов Московской области;
- с 8 по 10 разряды - учетный номер клиента;
- 11 разряд - ключ или резервный разряд.
1.8. Финансовый орган осуществляет операции по расходованию средств областного бюджета, выделенных для получателя средств, с лицевого счета на балансовом счете 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации", открытом в установленном порядке в Банке.
2. Порядок открытия лицевых счетов
2.1. Лицевые счета открываются клиентам в финансовых органах по месту нахождения клиента. Открытие клиенту лицевого счета в финансовом органе не по месту нахождения клиента допускается с разрешения министра финансов Правительства Московской области.
Каждому клиенту для учета операций со средствами областного бюджета может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.
2.2. При открытии лицевого счета финансовый орган заключает с клиентом договор о казначейском обслуживании лицевого счета распорядителя средств и договор о казначейском обслуживании лицевого счета получателя средств, составленный по форме, утвержденной Министерством финансов Московской области.
2.3. Финансовый орган в пятидневный срок после открытия клиенту лицевого счета получателя средств сообщает об этом территориальным органам Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по месту регистрации клиента, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным.
Сообщение об открытии лицевого счета получателя средств хранится в деле по оформлению лицевого счета клиента.
При открытии лицевого счета распорядителя средств, лицевого счета иного получателя средств сообщение об их открытии налоговым органам и органам государственных внебюджетных фондов не направляется. При этом в книге регистрации лицевых счетов в соответствующей графе производится запись "Не требуется".
2.4. Лицевые счета регистрируются финансовым органом в книге регистрации лицевых счетов. В книгу регистрации лицевых счетов заносятся следующие реквизиты:
- дата открытия лицевого счета;
- наименование клиента;
- номер лицевого счета;
- номер и дата договора о казначейском обслуживании лицевого счета;
- номер и дата письма финансового органа об открытии лицевого счета налоговым органам и органам государственных внебюджетных фондов в соответствии с пунктом 2.3 настоящей Инструкции;
- дата закрытия лицевого счета;
- примечания <*>.
--
<*> В примечании указывается дата переоформления лицевого счета в соответствии с пунктом 4.1 настоящей Инструкции, а также изменения, внесенные в связи с переоформлением лицевого счета.
В книге регистрации лицевых счетов открываются отдельные разделы, соответствующие кодам лицевых счетов, указанным в пункте 1.7 настоящей Инструкции.
В условиях комплексной автоматизации книга регистрации лицевых счетов формируется в базах данных используемого программного продукта и ежеквартально выводится на бумажные носители. Книга регистрации заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера финансового органа. Записи в книгу регистрации лицевых счетов и внесение в нее изменений осуществляются с санкции главного бухгалтера уполномоченным работником финансового органа.
2.5. Главным распорядителям средств лицевые счета распорядителей средств открываются на основании сводной бюджетной росписи областного бюджета на соответствующий финансовый год.
Для открытия лицевого счета распорядителя средств главный распорядитель средств представляет в Министерство финансов Московской области следующие документы по установленной форме:
а) заявление на открытие лицевого счета ;
б) карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенную в порядке, установленном настоящей Инструкцией ;
в) перечень получателей средств, находящихся в его ведении, заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера главного распорядителя средств и скрепленный оттиском его печати .
2.6. Основанием для открытия распорядителю средств лицевого счета распорядителя средств является представленный им в финансовый орган правоустанавливающий учредительный документ или письменное разрешение главного распорядителя средств, в соответствии с которыми данному распорядителю средств предоставлены полномочия по распределению лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования по получателям средств, находящимся в его ведении.
Для открытия лицевого счета распорядителя средств в финансовый орган распорядитель средств представляет следующие документы:
а) заявление на открытие лицевого счета ;
б) копию учредительного документа, заверенную учредителем или нотариально;
в) карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенную в порядке, установленном настоящей Инструкцией ;
г) заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств или иного лица, уполномоченного руководителем, и скрепленный оттиском его печати перечень получателей средств, находящихся в его ведении .
2.7. Для открытия лицевого счета получателя средств в финансовый орган получателем средств представляются следующие документы:
а) заявление на открытие лицевого счета ;
б) копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;
в) копия документа о государственной регистрации, заверенная учредителем или нотариально либо органом, осуществившим государственную регистрацию;
г) карточка с образами подписей и оттиска печати, заверенная в порядке, установленном настоящей Инструкцией ;
д) копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом;
е) доверенности на лиц, уполномоченных получать выписки из лицевого счета клиента и документов, служащих основанием для проведения операций по счету, оформленные в установленном порядке .
2.8. Для открытия лицевого счета получателя средств обособленному подразделению в финансовый орган обособленным подразделением представляются следующие документы:
а) заявление обособленного подразделения на открытие лицевого счета ;
б) письмо организации, создавшей обособленное подразделение, с ходатайством об открытии обособленному подразделению лицевого счета получателя средств, оформленное подписями руководителя и главного бухгалтера организации, создавшей обособленное подразделение, и скрепленное ее печатью;
в) копия доверенности, выданной руководителю обособленного подразделения организацией, создавшей данное обособленное подразделение, на осуществление операций по расходованию бюджетных средств, заверенная организацией, создавшей обособленное подразделение, или нотариально;
г) копия положения об обособленном подразделении, утвержденного создавшей его организацией, заверенная этой организацией или нотариально;
д) карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная в порядке, установленном настоящей Инструкцией ;
е) копия документа о государственной регистрации организации, создавшей обособленное подразделение, заверенная учредителем или нотариально либо органом, осуществившим государственную регистрацию;
ж) копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации, создавшей обособленное подразделение, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом;
з) копия уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом;
и) доверенности на лиц, уполномоченных получать выписки из лицевого счета клиента и документов, служащих основанием для проведения операций по счету, оформленные в установленном порядке .
2.9. Для открытия лицевого счета иного получателя средств иным получателем средств в финансовый орган представляются:
а) документы в соответствии с пунктом 2.7 настоящей Инструкции;
б) копия нормативно-правового акта Московской области или разрешение министра финансов Правительства Московской области , на основании которых иной получатель средств может осуществлять операции со средствами областного бюджета на счете, открываемом ему в Банке.
Для оформления разрешения министра финансов Правительства Московской области иной получатель средств представляет в Министерство финансов Московской области письмо с обоснованием причин для осуществления иным получателем средств операций со средствами областного бюджета через счет, открытый ему в банке или иной кредитной организации, и заполненный бланк Разрешения .
Разрешение, подписанное министром финансов Правительства Московской области, заверяется оттиском гербовой печати Министерства финансов Московской области и направляется иному получателю средств.
При наличии замечаний представленные иным получателем документы не позднее 30 дней со дня их получения возвращаются Министерством финансов Московской области с сопроводительным письмом, содержащим обоснование причин возврата.
2.10. В случае внесения изменений в правоустанавливающие документы клиент обязан в течение 30 дней представить в финансовый орган документы, перечисленные в пунктах 2.6-2.9 настоящей Инструкции, с учетом внесенных изменений. В случае несвоевременного представления измененных документов финансовый орган не несет ответственности за задержку финансирования расходов клиента.
2.11. Открытие лицевых счетов, указанных в пункте 1.3 настоящей Инструкции, осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера финансового органа на заявлении на открытие лицевого счета после проверки представленных клиентом в финансовый орган документов, необходимых для открытия соответствующего лицевого счета.
Документы, представленные клиентом в финансовый орган, при наличии замечаний к их оформлению и комплектности возвращаются клиенту с письменным обоснованием причины возврата.
2.12. Операции на лицевом счете распорядителя средств и лицевом счете получателя средств осуществляются финансовым органом после подписания клиентом договора о казначейском обслуживании лицевого счета распорядителя средств и договора о казначейском обслуживании лицевого счета получателя средств в соответствии с пунктом 2.2 настоящей Инструкции.
2.13. Пакет документов для открытия лицевого счета хранится в юридическом деле клиента. Единое юридическое дело формируется по всем открытым данному клиенту в финансовом органе бюджетному и внебюджетному лицевым счетам и хранится у главного бухгалтера финансового органа или у иного работника, уполномоченного руководителем финансового органа.
3. Карточка с образцами подписей и оттиска печати
3.1. При открытии лицевого счета клиент представляет в финансовый орган карточки с образцами подписей и оттиска печати , заверенные в установленном настоящей Инструкцией порядке.
3.2. Карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером клиента, которому открывается лицевой счет.
Право первой подписи принадлежит руководителю клиента - юридического лица, которому открывается лицевой счет, а также иным лицам, обладающим организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, уполномоченным распоряжением руководителя.
Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и лицам, на которых распоряжением руководителя возложено ведение бухгалтерского учета. В этом случае в финансовый орган представляется копия распоряжения о возложении на должностное лицо права первой или второй подписи на финансовых и бухгалтерских документах по расходованию денежных средств.
Право первой и второй подписи может быть предоставлено одновременно нескольким работникам.
Работник юридического лица не может быть наделен одновременно правом первой и второй подписи.
Если в штате нет должности главного бухгалтера , карточка подписывается только руководителем. В этом случае в графе "Фамилия, имя, отчество" вместо указания лица, наделенного правом второй подписи, делается запись "бухгалтерский работник в штате не предусмотрен", в соответствии с которой платежные документы считаются действительными при наличии на них одной первой подписи.
3.3. В Карточку обязательно включается образец оттиска печати клиента, изготовленной в порядке, установленном Государственным Стандартом Российской Федерации. Оттиск печати, проставленный клиентом в Карточке, должен быть четким.
3.4. Полное наименование клиента в печати должно соответствовать его наименованию в учредительных документах.
Для оформления платежных и бухгалтерских документов применение печатей, предназначенных для специальных целей, например, "для пакетов", "для пропусков" и др., не допускается.
При временном отсутствии печати у вновь созданного клиента, а также в связи с реорганизацией, изменением наименования, подчиненности клиента или его ликвидацией, а также несоответствием печати государственным стандартам Российской Федерации или ее утерей руководитель финансового органа предоставляет клиенту срок, необходимый для изготовления печати, который оговаривается разрешительной надписью руководителя финансового органа с указанием срока на представленном клиентом заявлении произвольной формы. Одновременно определяется порядок оформления расчетно-денежных документов на время отсутствия печати, о чем производится соответствующая отметка в Карточке клиента.
3.5. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должна быть заверена подписью руководителя и оттиском печати вышестоящей организации или нотариально.
3.6. Карточка с образцами подписей и оттиска печати главного распорядителя средств подписывается руководителем и главным бухгалтером главного распорядителя средств и скрепляется оттиском гербовой печати главного распорядителя средств .
3.7. При смене руководителя или главного бухгалтера клиента представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой и второй подписи, заверенная в порядке, установленном пунктом 3.5 настоящей Инструкции.
Если в новой карточке, представляемой в случае замены или дополнения подписей лиц, имеющих право первой и второй подписи, подписи руководителя и главного бухгалтера клиента остаются прежние, а также в случае изменения реквизитов, позволяющих идентифицировать клиента , то дополнительное заверение такой карточки не требуется. Она принимается по разрешительной надписи лица, уполномоченного руководителем финансового органа, после сверки подписей руководителя и главного бухгалтера, подписавших карточку, с образцами их подписей на заменяемой карточке.
При назначении временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера клиента дополнительно представляется новая временная карточка только с образцом подписи лица, временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера, заверенная в порядке, установленном пунктом 3.5 настоящей Инструкции. При этом в правом верхнем углу на лицевой стороне карточки проставляется отметка "Временная".
3.8. Карточка представляется в финансовый орган в двух экземплярах. В случаях нотариального заверения Карточки представляется один ее экземпляр, второй экземпляр принимается по разрешительной надписи лица, уполномоченного руководителем финансового органа, после сличения образцов подписей и оттиска печати с нотариально заверенным экземпляром Карточки.
Дополнительные экземпляры Карточки могут быть истребованы от клиента, если это необходимо по условиям размещения отделов финансового органа. Дополнительные экземпляры Карточки заверяются лицом, уполномоченным руководителем финансового органа, после сличения с заверенными экземплярами Карточки в порядке, установленном п. 3.5 настоящей Инструкции.
Заверение дополнительных экземпляров Карточки вышестоящей организацией или в нотариальном порядке не требуется.
3.9. Ответственный работник финансового органа проставляет в Карточке номер лицевого счета, присвоенный клиенту, и Карточка визируется разрешительной подписью руководителя финансового органа или уполномоченного им лица.
3.10. Все первые экземпляры ранее представленных Карточек хранятся в юридическом деле клиента в финансовом органе. Порядок и сроки хранения дополнительных экземпляров Карточек, подлежащих замене, осуществляются в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
4. Порядок переоформления лицевых счетов
4.1. При изменении наименования клиента, не вызванного его реорганизацией и не связанного с изменением его подчиненности или организационно-правового статуса, клиент в течение месяца со дня его переименования представляет в финансовый орган копию документа об изменении наименования, заверенную учредителем , Карточку и заявление на переоформление лицевого счета .
Главным распорядителем средств при изменении его наименования представляется подтверждающий документ, заверение которого не требуется.
В случае изменения наименования клиента финансовый орган обязан переоформить соответствующий договор о казначейском обслуживании лицевого счета в соответствии с представленными документами, сохранив тот же номер лицевого счета.
4.2. Заявление на переоформление лицевого счета хранится в юридическом деле клиента. Заявление может быть составлено единое по всем лицевым счетам , открытым данному клиенту в финансовом органе.
4.3. При изменении номера лицевого счета клиента работник, уполномоченный распоряжением руководителя финансового органа, на заявлении на переоформление лицевого счета клиента , на каждом экземпляре Карточки и в книге регистрации лицевых счетов указывает новый номер лицевого счета клиента. При этом каждое изменение номера лицевого счета должно быть подтверждено подписью главного бухгалтера финансового органа с указанием даты изменения.
4.4. При ликвидации клиента в финансовый орган учредителем представляются:
а) заверенные органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем копии документов о ликвидации и о назначении ликвидационной комиссии с указанием в них срока действия ликвидационной комиссии;
б) карточка с образцами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, заверенная органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем. В случае отсутствия такой печати - заявление ликвидационной комиссии в произвольной форме об использовании печати ликвидируемой организации;
в) заявление на переоформление лицевого счета .
После получения вышеуказанных документов финансовый орган осуществляет переоформление лицевого счета клиента на ликвидационную комиссию.
4.5. При переходе клиента на обслуживание в другой финансовый орган все документы по открытию лицевого счета остаются в финансовом органе по прежнему месту обслуживания клиента.
Финансовые органы по прежнему и новому месту обслуживания клиента осуществляют процедуру закрытия и открытия лицевого счета соответственно в установленном настоящей Инструкцией порядке. Документ, являющийся основанием для перехода клиента на обслуживание в другой финансовый орган, хранится в юридическом деле клиента в принимающем финансовом органе, а его копия - в юридическом деле клиента, остающемся в финансовом органе по прежнему месту его обслуживания.
4.6. Порядок передачи лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов из одного финансового органа в другой устанавливается Министерством финансов Московской области.
5. Порядок отражения операций на лицевых счетах
Операции, отраженные на лицевых счетах, указанных в пункте 1.3 настоящей Инструкции, являются объектами бухгалтерского учета исполнения расходов областного бюджета. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании платежных и иных документов финансовых органов.
5.1. Перечень показателей, подлежащих отражению
на лицевых счетах
5.1.1. Лицевые счета ведутся финансовым органом по формам, установленным настоящей Инструкцией.
На лицевых счетах клиентов нарастающим итогом с начала финансового года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения расходов областного бюджета.
5.1.2. На лицевом счете распорядителя средств, открытом главному распорядителю средств , в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации отражаются:
- бюджетные ассигнования и их изменения;
- лимиты бюджетных обязательств текущего квартала, месяца;
- распределенные лимиты бюджетных обязательств;
- суммы уменьшения лимитов бюджетных обязательств в соответствии с законодательством Российской Федерации и Московской области;
- нераспределенный остаток лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;
- объем финансирования текущего месяца;
- распределенный объем финансирования;
- нераспределенный остаток объема финансирования на отчетную дату.
5.1.3. На лицевом счете получателя средств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации отражаются:
- утвержденные лимиты бюджетных обязательств текущего года с учетом изменений;
- остаток неиспользованных лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;
- объем финансирования текущего года;
- суммы возврата объема финансирования;
- кассовые расходы;
- возврат кассовых расходов.
5.1.4. Перечень показателей, отражаемых на лицевых счетах распорядителей, получателей, иных получателей средств, может быть дополнен распоряжением руководителя финансового органа или уполномоченного им лица.
5.2. Порядок отражения операций на лицевых
счетах распорядителей средств
5.2.1. Финансирование расходов областного бюджета осуществляется в соответствии с утверждаемым Губернатором Московской области финансовым планом , после утверждения которого Управление областного казначейства Министерства финансов Московской области в установленный срок доводит до главных распорядителей, распорядителей, получателей и иных получателей средств областного бюджета лимиты бюджетных обязательств уведомлением по установленной форме.
5.2.2. В соответствии с условиями договора о казначейском обслуживании лицевого счета по всем операциям, произведенным на лицевом счете распорядителя средств, Министерство финансов Московской области выдает главному распорядителю средств выписку из лицевого счета распорядителя средств с приложением копий документов с отметкой Министерства финансов Московской области об их исполнении.
5.2.3. Главные распорядители средств перед представлением сводной бухгалтерской отчетности осуществляют сверку с Управлением областного казначейства Министерства финансов Московской области в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации объемов финансирования и сумм кассовых расходов, списанных с их лицевых счетов, о чем ставится отметка ответственного исполнителя от Управления областного казначейства Министерства финансов Московской области в оформляющей части отчета с расшифровкой подписи.
Для этого главные распорядители средств представляют в Управление областного казначейства Министерства финансов Московской области:
- ежемесячно не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным, Отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждений и организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по форме 1-мм ;
- ежеквартально не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам по форме N 2 .
5.3. Порядок отражения операций на лицевых счетах
получателей средств
5.3.1. Объемы утвержденных лимитов бюджетных обязательств подлежат отражению на лицевом счете получателя средств.
5.3.2. Процедура осуществления кассового расхода за счет средств областного бюджета состоит в списании средств со счета по учету средств областного бюджета в пользу юридических или физических лиц на основании представленных финансовым органом в Банк и оформленных в надлежащем порядке платежных документов с одновременным отражением операций на лицевом счете клиента в соответствии с показателями бюджетной классификации Российской Федерации.
5.3.3. Кассовые расходы осуществляются в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств с учетом ранее осуществленных платежей и восстановленных кассовых расходов в текущем финансовом году по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации.
5.3.4. Использование средств, полученных Московской областью из федерального бюджета по разделу 21 "Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы" функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Московской области.
5.3.5. Оплата расходов за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги осуществляется на основании документов, представленных в финансовый орган получателем средств в соответствии с Порядком представления в Министерство финансов Московской области документов для подтверждения денежных обязательств, утвержденным распоряжением Министерства финансов Московской области от 12 сентября 2002 г. N 287 .
5.3.6. Финансовый орган после проверки представленных документов формирует и утверждает распоряжение на перечисление средств с текущего счета областного бюджета, передает в Банк платежные документы для осуществления платежа.
5.3.7. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента при исполнении сметы доходов и расходов текущего финансового года, учитываются на лицевом счете получателя средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям бюджетной классификации Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход.
При этом в платежном поручении дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого был ранее осуществлен данный платеж, либо указаны иные причины возврата средств.
5.3.8. Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет, поступившие в адрес клиента в течение года, не позднее трех дней со дня их отражения на лицевом счете получателя средств перечисляются платежными поручениями клиента в доход областного бюджета.
Иные зачисленные на счет финансового органа по учету средств областного бюджета суммы, не относящиеся к средствам областного бюджета, поступившие в адрес получателя средств, учитываются как неклассифицированные поступления и не позднее 30 дней со дня их зачисления подлежат возврату отправителю платежным поручением финансового органа.
5.3.9. Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются от клиентов только в пределах остатка объемов финансирования и лимитов бюджетных обязательств, учтенных на лицевом счете получателя средств.
Прием документов в течение операционного дня производится уполномоченным работником финансового органа. Вместе с платежными документами клиент представляет документы, служащие основанием для осуществления платежа, в соответствии с пунктом 5.3.5 настоящей Инструкции.
В сроки, установленные договором о казначейском обслуживании лицевого счета получателя средств, работник финансового органа при приеме платежных документов от клиента проверяет:
- правильность оформления платежных документов;
- соответствие подписей и оттиска печати образцам в карточке клиента;
- идентичность сумм прописью и цифрами;
- правильность указания показателей бюджетной классификации Российской Федерации;
- целевое назначение расходов и их соответствие утвержденной смете доходов и расходов, утвержденным лимитам бюджетных обязательств и заключенным договорам;
- правомерность осуществления авансовых платежей, их соответствие законодательству Российской Федерации и Московской области;
- соответствие суммы расходов неиспользованному остатку утвержденных лимитов бюджетных обязательств.
В случае если дата платежного документа не соответствует дате фактического его представления в финансовый орган более чем на один рабочий день, финансовый орган вправе потребовать от представителя клиента указать на оборотной стороне платежного документа дату его фактического представления, заверенную подписью этого представителя.
5.3.10. Платежные документы, принятые к оплате, с отметкой ответственного работника финансового органа включаются в распоряжение на перечисление средств с текущего счета областного бюджета.
Если платежный документ по какой-либо причине не может быть принят к исполнению, то не позднее трех рабочих дней со дня представления документа он возвращается клиенту с письменным обоснованием причин отказа в принятии его к исполнению по форме, установленной Порядком.
5.3.11. Платежные документы , представляемые в финансовый орган клиентами, должны быть оформлены в соответствии с требованиями по оформлению документов Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.
5.3.12. Платежные поручения составляются и представляются в финансовый орган клиентом.
Платежные поручения выписываются с использованием технических средств в необходимом количестве экземпляров и представляются для оплаты в финансовый орган.
Платежное поручение, оформленное подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати клиента, является для финансового органа основанием для отражения кассового расхода на лицевом счете клиента и прилагается к выписке из лицевого счета клиента, остающейся в документах операционного дня финансового органа.
5.3.13. Для получения наличных денежных средств клиент представляет в финансовый орган:
- заявку на получение наличных денежных средств по форме согласно приложению N 2 к Порядку;
- доверенность на получение чека для выдачи наличных денежных средств по форме, установленной Министерством финансов Российской Федерации.
5.3.14. Клиент одновременно с представлением доверенности на получение чека для выдачи наличных денежных средств для выплаты заработной платы представляет в финансовый орган платежные поручения на перечисление налога на доходы физических лиц и единого социального налога. Без представления указанных платежных поручений финансовый орган не производит оформление чеков на выдачу наличных денежных средств для выплаты заработной платы.
5.3.15. На основании принятой к исполнению доверенности клиента на выдачу наличных денежных средств работник финансового органа выписывает чек, лицевая сторона которого заполняется от имени финансового органа. В графе "Заплатите" указываются фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного клиентом на получение денежных средств в Банке.
Чек скрепляется подписями уполномоченных лиц финансового органа и оттиском его печати. На оборотной стороне чека указывается наименование клиента.
Ответственность за перечисление платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды возлагается на финансовый орган, который на оборотной стороне чека проставляет текст "Платежные поручения на перечисление платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды предъявлены".
5.3.16. Оформленный в соответствии с пунктом 5.3.15 настоящей Инструкции чек передается работником финансового органа уполномоченному лицу клиента, поименованному в чеке.
5.3.17. Уполномоченное лицо клиента, на имя которого выписан чек, представляет в кассу Банка чек для получения с текущего счета по учету средств областного бюджета наличных денежных средств и документ, удостоверяющий его личность.
5.3.18. Порядок получения и хранения бланков чековых книжек для получения наличных денежных средств осуществляется в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Полученные финансовым органом в Банке чековые книжки являются документами строгой отчетности и подлежат регистрации в журнале учета бланков чековых книжек .
5.3.19. Финансовый орган в порядке, определенном Банком России, устанавливает единый лимит остатка наличных денежных средств в кассе клиента по его лицевому счету для учета операций по исполнению расходов областного бюджета и лицевому счету для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
5.3.20. Возврат неиспользованных наличных денежных средств осуществляется клиентом в Банк по объявлению на взнос наличными ф. 0402001.
Принятые Банком от клиента денежные средства зачисляются на счет финансового органа.
5.3.21. Неиспользованные чеки подлежат обязательной сдаче клиентом в финансовый орган не позднее следующего дня после истечения срока действия чека. Право принимать от клиента неиспользованные чеки имеет уполномоченный работник финансового органа, который должен погасить каждый полученный неиспользованный чек путем перечеркивания его лицевой и оборотной стороны. Порядок хранения испорченных и неиспользованных чеков определяется нормативными документами Банка России.
5.3.22. Получатели средств перед представлением бухгалтерской отчетности осуществляют сверку с финансовым органом сумм кассовых расходов, списанных с их лицевых счетов, о чем ставится отметка ответственного исполнителя от финансового органа области в оформляющей части отчета с расшифровкой подписи.
Для этого получатели средств представляют в финансовый орган:
- ежемесячно не позднее пяти рабочих дней с начала месяца, следующего за отчетным, Отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждений и организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по форме 1-мм ;
- ежеквартально не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам по форме N 2 .
5.4. Порядок отражения операций на лицевых счетах
иных получателей средств
5.4.1. Кассовый расход на лицевом счете иного получателя средств отражается финансовым органом на основании представляемых иным получателем средств в порядке и в сроки, определяемые Министерством финансов Московской области, ежемесячного Отчета об исполнении сметы доходов и расходов учреждений и организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по форме 1-мм и ежеквартального Отчета об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам по форме N 2 .
5.4.2. На лицевом счете иного получателя средств, открытом в Банке, отражается сумма средств, перечисленная на основании платежных документов Министерства финансов Московской области.
5.4.3. Порядок и сроки возврата иным получателем средств не использованных на конец финансового года средств областного бюджета определяются нормативными правовыми актами Московской области или министром финансов Правительства Московской области.
6. Порядок взаимодействия финансового органа с клиентами
6.1. Финансовый орган в соответствии с настоящей Инструкцией и заключенными с клиентами договорами о казначейском обслуживании лицевого счета получателя средств областного бюджета:
- обеспечивает финансирование расходов получателей средств областного бюджета в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств и утвержденных в установленном порядке смет доходов и расходов клиентов;
- производит учет операций по зачислению средств на лицевые счета клиентов;
- производит учет операций по списанию средств с лицевых счетов клиентов;
- выдает клиентам в установленные сроки выписки о движении средств на лицевых счетах по мере совершения операций с приложением копий документов, служащих основанием для совершения операций.
6.2. Права, обязанности, ответственность финансового органа и клиента устанавливаются договором о казначейском обслуживании лицевого счета получателя средств областного бюджета.
6.3. Главные распорядители, распорядители, получатели, иные получатели средств по установленной форме представляют в финансовый орган бухгалтерскую отчетность в порядке и сроки, определяемые Министерством финансов Московской области.
7. Организация работы финансового органа
при осуществлении учета операций на лицевых счетах
7.1. Организация документооборота в финансовом органе должна обеспечить своевременное оформление платежных документов и отражение операций по ним на лицевых счетах клиентов и в бухгалтерском учете исполнения расходов областного бюджета.
7.2. Руководитель финансового органа устанавливает начало и окончание операционного дня с учетом регламента обмена платежными документами с Банком, график обработки расчетно-денежных документов и распределяет обязанности по осуществлению операций по исполнению областного бюджета по расходам.
Право подписания документов по внутреннему документообороту финансового органа оформляется распоряжением руководителя финансового органа с указанием перечня операций.
7.3. Организация документооборота, ведение операций по лицевым счетам клиентов и составление отчетности по сведениям, составляющим государственную тайну, осуществляется финансовым органом в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации о государственной тайне.
8. Выписки из лицевых счетов
8.1. Финансовый орган по мере совершения операций в установленные сроки выдает клиенту выписки из лицевых счетов по установленной форме и необходимые приложения по каждой записи с отметкой финансового органа об исполнении. В выписках отражаются операции, осуществленные в процессе исполнения расходов областного бюджета за данный операционный день.
Выписки и приложенные к ним документы, служащие основанием для осуществления записей в лицевых счетах, брошюруются в хронологическом порядке в отдельные дела. Вторые экземпляры выписок с отметкой финансового органа и с необходимыми приложениями выдаются клиентам в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Порядок хранения указанных документов устанавливается финансовым органом в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
8.2. В выписке из лицевого счета распорядителя средств указываются показатели бюджетной классификации Российской Федерации, по которым в данный операционный день были совершены операции, и соответствующие им:
- объем финансирования, зачисленный на лицевой счет распорядителя средств;
- объем финансирования, разассигнованный главным распорядителем средств нижестоящим распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении.
8.3. В выписке из лицевого счета получателя, иного получателя средств отражаются операции, проведенные по лицевому счету клиента за установленный период, указываются показатели бюджетной классификации Российской Федерации, по которым в данный операционный день были совершены операции, и соответствующие им:
- входящий на начало операционного дня и исходящий на конец операционного дня остаток объема финансирования;
- номера платежных документов, на основании которых был осуществлен кассовый расход получателем средств или перечисление средств областного бюджета на счет, открытый иному получателю средств в Банке, других документов, на основании которых были осуществлены записи в лицевом счете получателя, иного получателя средств.
8.4. Выписки и приложенные к ним документы выдаются под расписку лицам, имеющим право первой и второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке . По истечении срока действия доверенности или в случае предоставления права получения выписок другому лицу доверенность хранится в юридическом деле клиента.
Финансовый орган не требует предъявления документов, подтверждающих полномочия лиц , подписи которых включены в Карточку.
8.5. Клиент обязан письменно сообщить финансовому органу не позднее трех рабочих дней после получения выписки из лицевого счета о суммах, ошибочно отраженных на его лицевом счете. При отсутствии возражений в указанный срок совершенные операции по лицевому счету и остатки на этих счетах считаются подтвержденными.
8.6. При обнаружении ошибочных учетных записей, произведенных финансовым органом в пределах текущего финансового года, исправительные записи осуществляются финансовым органом на дату обнаружения ошибки на основании документа, подтверждающего произведенную исправительную запись, с уведомлением клиента.
8.7. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней дубликаты могут быть выданы клиенту по его письменному заявлению с разрешения руководителя финансового органа или уполномоченного им лица.
Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в финансовый орган в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.
8.8. Суммы, зачисленные на счет финансового органа по учету средств областного бюджета без оправдательных документов, без указания наименования получателя средств или его реквизитов или в связи с недостаточностью информации в поле "назначение платежа" платежного поручения учитываются как неклассифицированные поступления. Если в течение одного месяца после зачисления на счет по учету средств областного бюджета вышеуказанные основания для учета поступлений как неклассифицированных не устранены, финансовый орган возвращает данные суммы отправителю.
9. Порядок закрытия лицевых счетов
9.1. Лицевые счета закрываются финансовым органом:
а) по заявлению клиента на закрытие лицевого счета в связи с реорганизацией, изменением подчиненности главному распорядителю средств, завершением работы ликвидационной комиссии;
б) по окончании финансового года, если в течение финансового года операции по счету не производились;
в) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и Московской области.
9.2. Клиент при его реорганизации представляет в финансовый орган заверенную в установленном порядке копию решения о реорганизации , принятого его учредителем либо иным уполномоченным на то учредительными документами органом, в течение 10 дней после принятия решения.
При реорганизации клиента в форме присоединения к нему другого юридического лица клиент должен представить в финансовый орган заверенную в установленном порядке копию решения его учредителей либо уполномоченного на то учредительными документами органа о реорганизации клиента, копию документа о внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, заверенную в установленном порядке, в течение 10 дней после внесения записи.
В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, о реорганизации клиента в форме слияния, присоединения или преобразования, осуществляемой с согласия уполномоченных государственных органов, в финансовый орган должна быть представлена заверенная в установленном порядке копия документа о согласии уполномоченных государственных органов на такую реорганизацию.
В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, о реорганизации клиента в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц, осуществляемой по решению уполномоченных государственных органов или по решению суда, в финансовый орган должна быть представлена копия документа вышеуказанных органов на такую реорганизацию.
9.3. По завершении работы ликвидационной комиссии заявление на закрытие лицевого счета оформляется ликвидационной комиссией. В финансовый орган одновременно с заявлением представляется копия выписки из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная в установленном порядке.
9.4. Закрытие лицевого счета получателя средств обособленному подразделению осуществляется на основании заявления на закрытие лицевого счета , представленного обособленным подразделением в финансовый орган по месту его обслуживания одновременно с письмом получателя средств, создавшего обособленное подразделение, о намерении закрытия этого лицевого счета.
9.5. При закрытии лицевого счета клиента финансовый орган должен произвести с клиентом на дату закрытия лицевого счета сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, кассовых расходов с начала финансового года по день закрытия лицевого счета включительно. Результаты сверки оформляются актом сверки операций по лицевому счету в двух экземплярах, которые утверждаются руководителем финансового органа и клиента.
При закрытии лицевого счета по завершении работы ликвидационной комиссии акт сверки операций по лицевому счету на день закрытия этого счета оформляется ликвидационной комиссией.
При закрытии лицевого счета получателя средств обособленному подразделению акт сверки оформляется в трех экземплярах. Один экземпляр акта сверки направляется получателю средств, создавшему обособленное подразделение.
При закрытии лицевых счетов передача лимитов бюджетных обязательств, кассовых расходов, остатков неиспользованных объемов финансирования осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Московской области.
9.6. Финансовый орган не позднее следующего рабочего дня после закрытия лицевого счета сообщает об этом клиенту.
Финансовый орган в пятидневный срок после закрытия или переоформления лицевого счета получателя средств в связи с изменением его номера сообщает об этом налоговому органу в соответствии с пунктом 2.3 настоящей Инструкции по месту регистрации клиента.
9.7. Исключен. - Распоряжение Министерства финансов МО от 18.05.2004 N 276.
9.7. Документы, необходимые для переоформления и закрытия лицевых счетов в установленном настоящей Инструкцией порядке, хранятся в юридическом деле клиента.
10. При несоблюдении положений настоящей Инструкции финансовый орган и клиент несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации и Московской области.
Приложение N 1
к Инструкции
ЗАЯВЛЕНИЕ
НА ОТКРЫТИЕ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
от "___" _______________ 200_ г.
в ________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Просим открыть лицевой счет ______________________________________
__________________________________________________________________
Руководитель ______________ ___________________________
М.П.
Главный бухгалтер _________ ___________________________
"___" ______ 200_ г.
__________________________________________________________________
Отметка финансового органа
Документы, необходимые для открытия лицевого счета, проверил:
____________ ______________ ____________________________________
"___" _____ 200_ г.
Открыть __________________________________________________________
лицевой счет ___________________________________________ разрешаю.
Руководитель ___________________ ___________________________
Главный бухгалтер ______________ ___________________________
"___" ______ 200_ г.
Приложение N 2
к Инструкции
КАРТОЧКА
С ОБРАЗЦАМИ ПОДПИСЕЙ И ОТТИСКА ПЕЧАТИ
ОТМЕТКА
ФИНАНСОВОГО ОРГАНА
--¬
Клиент _______________________ Код Разрешение на прием образцов подписей
-
______________________________ ИНН
______________________________ -
______________________________ КПП
______________________________ -Уполномоченное лицо финансового органа
____________________________________________________________ _________ ________________
_________________________________________________
___________________ тел. N ______________________ "___" ______________ г.
Наименование вышестоящей --
организации Код ПРОЧИЕ ОТМЕТКИ
______________________________ -______________________________________
______________________________ ______________________________________
______________________________ по ППП ______________________________________
Финансовый -
орган _____________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
______________________________________
Местонахождение финансового органа ____________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
____________________________________________________
______________________________________ Лицевой счет N __________
--
Место для удостоверительной надписиДатас Nпо NДатас Nпо N
о нотариальном свидетельствовании --
подлинности записей --
--
--
--
--
--
--
<*> При внесении изменений в
перечень получателей средств составляется отдельный дополнительный
перечень.
Руководитель ___________________ ______________________________
Главный бухгалтер ______________ ______________________________
М.П.
Исполнитель ____________________ _____________________________.
Страница номер _______________
Приложение N 4
к Инструкции
ДОВЕРЕННОСТЬ <1>
Дата выдачи "___" ________ 200_ г.
Доверенность выдана
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Паспорт: серия _________ N _______________________________________
Кем выдан: _______________________________________________________
Дата выдачи: "___" _____________ 19 ___ г.
на получение выписок из лицевого счета ___________________________
и документов, служащих основанием для проведения операций по
лицевому счету.
Доверенность действительна по "___" ______________ 20__ г.
Подпись лица, получившего доверенность __________________________,
удостоверяем.
Руководитель ______________ ___________________________
организации
М.П.
Главный бухгалтер _________ ___________________________
--
<1> Оформляется на бланке организации, которой открыт лицевой
счет в финансовом органе.
Приложение N 5
к Инструкции
РАЗРЕШЕНИЕ
НА ОТКРЫТИЕ СЧЕТА
В БАНКЕ ИЛИ ИНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
от "___" __________ 200_ г. N ___
__________________________________________________________________
________________________________________
__________________________________________________________________
разрешается исполнять расходы областного бюджета на открытом ему в
учреждении Центрального банка Российской Федерации или иной
кредитной организации счете по учету средств областного бюджета,
выделенных государственным предприятиям, организациям и
учреждениям.
Министр финансов
Правительства Московской области
А.В. Кузнецов
Приложение N 6
к Инструкции
ЗАЯВЛЕНИЕ
НА ПЕРЕОФОРМЛЕНИЕ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
от "___" __________ 200__ г.
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Просим переоформить лицевой счет _________________________________
в связи с ________________________________________________________
К заявлению прилагаются:
1. _______________________________________________________________
2. Карточка образцов подписей и оттиска печати.
3. _______________________________________________________________
Руководитель ______________ ___________________________
М.П.
Главный бухгалтер _________ ___________________________
__________________________________________________________________
Отметка финансового органа
Лицевой счет ______________________ _____________________________
переоформить на __________________________________________________
Руководитель ______________ ___________________________
"___" ______ 200_ г.
Лицевой счет ______________________ _____________________________
переоформлен на __________________________________________________
Главный бухгалтер _________ ___________________________
"___" ______ 200_ г.
Приложение N 7
к Инструкции
--¬
Код формы ФК10612
--
Московская область
Министерство финансов Московской области
ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ N _____________
на __________________
-¬
ЭКР БюджетныеИзмененияБюджетныеОстаток Лимиты Лимиты Суммы Лимиты Распреде-Нераспре-Нераспре-Объем В том Распре- Нераспре-
ассигно- бюджетныхассигно- лимитов бюджетн.бюджетн. измененийбюджетных ленные деленный деленный откры- числе деление деленный
вания ассигно- вания бюджетн. обяза- обяза- лимитов обяза- лимиты остаток остаток того изме- объема остаток
года ваний с учетом обяза- тельств тельств бюджетныхтельств, бюджетныхлимитов объема финанси-нения откры- откры-
I квар- измененийтельств текущеготекущего обяза- подлежащиеобяза- бюджетныхфинанси- рования того того
тала I квар- на начало кварталамесяца тельств распреде- тельств обяза- рования текущегообъема финанси-финанси-
тала текущего в текущемлению в текущемтельств предшест.месяца финанси-рования рования
месяца гр. 8) ную дату подле- за день месяца ную дату
лению в гр. 15)
текущем
месяце
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Итого р. 30
ВСЕГО
-
Приложение N 8
к Инструкции
--¬
Код формы ФК10614
--
Московская область
Министерство финансов Московской области
ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ N __________
с ________ по ________
--¬
ФКР-ППП- Остатки ПриходВозвратРасходОбщий Сальдо Документы,Остаток ЛимитыОстаток Остаток ДокументыОстаток Остаток
КЦСР-КВР-на начало расходпо лице-направ- в карто-
ЭКР вому ленные теке
счету в банк
-
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
-
-
-
ИТОГО
--
"___" _________________ 200__ г.
Приложение N 9
к Инструкции
ЖУРНАЛ
УЧЕТА БЛАНКОВ ЧЕКОВЫХ КНИЖЕК
за ________________ год
Финансовый орган _________________________________________________
__________________________________________________________________
Учреждение банка или иной кредитной организации __________________
__________________________________________ БИК ___________________
Лицевой счет N ___________________________
¬
N Номера Получено в учреждении Выдано клиенту
п/пчеков банка или иной кредитной
и серииорганизации
дата подпись дата наименованиеномер подпись
полученияуполномоченного выдачиклиента лицевогоуполномоченного
лица финансового счета лица клиента
органа
-
1 2 3 4 5 6 7 8
--
Приложение N 10
к Инструкции
ЗАЯВЛЕНИЕ
НА ЗАКРЫТИЕ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
от "___" ___________ 200__ г.
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Просим закрыть лицевой счет ______________________________________
в связи с ________________________________________________________
К заявлению прилагаются:
1. _______________________________________________________________
2. _______________________________________________________________
Руководитель ______________ ___________________________
М.П.
Главный бухгалтер _________ ___________________________
__________________________________________________________________
Отметка финансового органа
Лицевой счет ______________________ _____________________________
закрыть.
Руководитель ______________ ___________________________
"___" ______ 200_ г.
Лицевой счет ______________________ _____________________________
закрыт.
Главный бухгалтер _________ ___________________________
"___" ______ 200_ г.
Приложение N 11
к Инструкции
АКТ СВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ
г. _________________ "___" ____________ 200__ г.
Настоящим подтверждаем, что по состоянию на дату "__" _________
200__ г. закрытия лицевого счета N ____________________, открытого
__________________________________________________________________
в _______________________________________________________________,
по данным учета числится следующее состояние расчетов по
указанному лицевому счету:
¬
Коды бюджетной НаименованиеСумма Сумма поПримечание
классификации показателя по данным данным
Российской Федерации финансовогоклиента
-- органа
ФКРПППКЦСРКВРЭКР
-
1 2 3 4 5 6 7 8 9
-
Лимиты
бюджетных
обязательств
-
Итого по
подразделу
ФКР
-
Всего
-
Объем
финанси-
рования
расходов
-
Итого по
подразделу
ФКР
-
Всего
-
Кассовые
расходы
-
Итого по
подразделу
ФКР
-
Всего
--
Подписи сторон:
От финансового От клиента:
органа:
Руководитель _________ _____________ Руководитель _________ _____________
подписи)
"___" ______________ 200__ г. "___" ______________ 200__ г.
Главный Главный
бухгалтер _________ _____________ бухгалтер _________ _____________
подписи)
"___" ______________ 200__ г. "___" ______________ 200__ г.
М.П. М.П.
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ИСПОЛНЕНИЮ РАСХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 15 декабря 2003 г. N 816
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ
МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ИСПОЛНЕНИЮ РАСХОДОВ
ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке открытия и ведения Министерством финансов Московской области лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета и ввести ее в действие с 1 января 2004 г.
2. Управлению областного казначейства довести Инструкцию до структурных подразделений Министерства финансов Московской области, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств областного бюджета.
3. Рекомендовать главам муниципальных образований Московской области использовать Инструкцию при определении порядка открытия и ведения лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов местного бюджета.
4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на заместителя министра финансов Правительства Московской области А.А. Забрянского.
Министр финансов
Правительства Московской области
А.В. Кузнецов
Утверждена
распоряжением
Министерства финансов
Московской области
от 15 декабря 2003 г. N 816
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ
ПО ИСПОЛНЕНИЮ РАСХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
1. Общие положения
1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2002 г. N 142н "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета" и устанавливает порядок открытия и ведения Министерством финансов Московской области лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета.
1.2. В целях настоящей Инструкции применяются следующие термины и понятия:
Финансовый орган - Министерство финансов Московской области и структурные подразделения Министерства финансов Московской области в лице территориальных финансовых управлений и территориальных управлений областного казначейства.
Главный распорядитель средств областного бюджета - орган государственной власти Московской области или получатель средств областного бюджета, имеющий право распределять средства областного бюджета между распорядителями и получателями средств областного бюджета, находящимися в его ведении, и определенный постановлением Правительства Московской области на соответствующий финансовый год.
Распорядитель средств областного бюджета - орган государственной власти Московской области или иная организация, имеющие право распределять средства областного бюджета между получателями средств областного бюджета, находящимися в его ведении.
Получатель средств областного бюджета - орган государственной власти Московской области или учреждение, организация, имеющие право на получение средств областного бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью областного бюджета на соответствующий год.
Обособленное подразделение организации - структурное подразделение, созданное получателем средств, действующее на основании утвержденного получателем средств Положения, расположенное вне места нахождения получателя средств, наделенное имуществом, находящимся в оперативном управлении получателя средств, на которое получателем средств может быть возложена обязанность ведения бухгалтерского учета, составления и представления в установленном порядке сметы доходов и расходов. В целях настоящей Инструкции на него распространяются понятия "получатель средств" и "клиент".
Иной получатель средств областного бюджета - получатель средств областного бюджета, осуществляющий на основании нормативных правовых актов Московской области или разрешения министра финансов Правительства Московской области операции со средствами областного бюджета на счете, открытом ему в учреждениях Банка России или иных кредитных организациях .
Клиент - главный распорядитель средств, распорядитель средств, получатель средств и иной получатель средств, обособленное подразделение, которому в установленном порядке открыт в финансовом органе соответствующий лицевой счет.
Бюджетные ассигнования - средства областного бюджета, предусмотренные бюджетной росписью главному распорядителю, распорядителю, получателю средств.
Бюджетное обязательство - признанная финансовым органом обязанность совершить расходование средств областного бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом об областном бюджете на соответствующий год и сводной бюджетной росписью областного бюджета.
Лимит бюджетных обязательств - объем прав получателя средств, иного получателя средств на принятие и оплату им в финансовом году денежных обязательств за счет средств областного бюджета.
Уведомление о лимитах бюджетных обязательств - документ, утвержденный Министерством финансов Московской области, на основании которого осуществляется доведение лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей, распорядителей, получателей и иных получателей средств.
Смета доходов и расходов - документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год, утверждаемый главным распорядителем, распорядителем средств и определяющий объемы и целевое направление использования средств областного бюджета в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации.
Объем финансирования расходов - объем прав получателя, иного получателя средств на оплату принятых в установленном порядке денежных обязательств за счет средств областного бюджета, в пределах которых финансовые органы осуществляют кассовые расходы по поручению получателя средств.
Кассовый расход - отражение на лицевом счете получателя, иного получателя средств операции по оплате денежного обязательства получателя, иного получателя средств за счет средств областного бюджета.
Лицевой счет клиента - регистр аналитического учета финансового органа, предназначенный для отражения лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования расходов и кассовых расходов.
Учетный номер - порядковый номер, присваиваемый клиенту при открытии лицевого счета.
1.3. Для учета операций по исполнению расходов областного бюджета в финансовых органах открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
- лицевой счет, предназначенный для учета доведенных главному распорядителю средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования и распределения их по распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении ;
- лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов областного бюджета ;
- лицевой счет, предназначенный для учета доведенных иному получателю средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, а также кассовых расходов, произведенных иным получателем средств в процессе исполнения расходов областного бюджета .
1.4. Учет операций на лицевых счетах ведется в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации.
1.5. Финансовые органы при открытии лицевых счетов, указанных в пункте 1.3 настоящей Инструкции, присваивают им учетный номер, который идентифицирует данного клиента в информационной системе Министерства финансов Московской области.
1.6. Каждому виду лицевого счета присваивается один из следующих кодов:
- 01 - лицевой счет распорядителя средств;
- 03 - лицевой счет получателя средств, иного получателя средств.
1.7. Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов:
¬
Номера 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
разрядов
где:
- 1 и 2 разряды - код лицевого счета;
- с 3 по 5 разряды - код главы главного распорядителя средств областного бюджета, в ведении которого находится распорядитель, получатель, иной получатель средств, в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации;
- 6 и 7 разряды - код муниципального образования Московской области в информационной системе Министерства финансов Московской области;
- с 8 по 10 разряды - учетный номер клиента;
- 11 разряд - ключ или резервный разряд.
1.8. Финансовый орган осуществляет операции по расходованию средств областного бюджета, выделенных для получателя средств, с лицевого счета на балансовом счете 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации", открытом в установленном порядке в Банке.
2. Порядок открытия лицевых счетов
2.1. Лицевые счета открываются клиентам в финансовых органах по месту нахождения клиента. Открытие клиенту лицевого счета в финансовом органе не по месту нахождения клиента допускается с разрешения министра финансов Правительства Московской области.
Каждому клиенту для учета операций со средствами областного бюджета может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.
2.2. При открытии лицевого счета финансовый орган заключает с клиентом договор о казначейском обслуживании лицевого счета распорядителя средств и договор о казначейском обслуживании лицевого счета получателя средств, составленный по форме, утвержденной Министерством финансов Московской области.
2.3. Финансовый орган в пятидневный срок после открытия клиенту лицевого счета получателя средств сообщает об этом территориальным органам Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по месту регистрации клиента, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным.
Сообщение об открытии лицевого счета получателя средств хранится в деле по оформлению лицевого счета клиента.
При открытии лицевого счета распорядителя средств, лицевого счета иного получателя средств сообщение об их открытии налоговым органам и органам государственных внебюджетных фондов не направляется. При этом в книге регистрации лицевых счетов в соответствующей графе производится запись "Не требуется".
2.4. Лицевые счета регистрируются финансовым органом в книге регистрации лицевых счетов. В книгу регистрации лицевых счетов заносятся следующие реквизиты:
- дата открытия лицевого счета;
- наименование клиента;
- номер лицевого счета;
- номер и дата договора о казначейском обслуживании лицевого счета;
- номер и дата письма финансового органа об открытии лицевого счета налоговым органам и органам государственных внебюджетных фондов в соответствии с пунктом 2.3 настоящей Инструкции;
- дата закрытия лицевого счета;
- примечания <*>.
--
<*> В примечании указывается дата переоформления лицевого счета в соответствии с пунктом 4.1 настоящей Инструкции, а также изменения, внесенные в связи с переоформлением лицевого счета.
В книге регистрации лицевых счетов открываются отдельные разделы, соответствующие кодам лицевых счетов, указанным в пункте 1.7 настоящей Инструкции.
В условиях комплексной автоматизации книга регистрации лицевых счетов формируется в базах данных используемого программного продукта и ежеквартально выводится на бумажные носители. Книга регистрации заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера финансового органа. Записи в книгу регистрации лицевых счетов и внесение в нее изменений осуществляются с санкции главного бухгалтера уполномоченным работником финансового органа.
2.5. Главным распорядителям средств лицевые счета распорядителей средств открываются на основании сводной бюджетной росписи областного бюджета на соответствующий финансовый год.
Для открытия лицевого счета распорядителя средств главный распорядитель средств представляет в Министерство финансов Московской области следующие документы по установленной форме:
а) заявление на открытие лицевого счета ;
б) карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенную в порядке, установленном настоящей Инструкцией ;
в) перечень получателей средств, находящихся в его ведении, заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера главного распорядителя средств и скрепленный оттиском его печати .
2.6. Основанием для открытия распорядителю средств лицевого счета распорядителя средств является представленный им в финансовый орган правоустанавливающий учредительный документ или письменное разрешение главного распорядителя средств, в соответствии с которыми данному распорядителю средств предоставлены полномочия по распределению лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования по получателям средств, находящимся в его ведении.
Для открытия лицевого счета распорядителя средств в финансовый орган распорядитель средств представляет следующие документы:
а) заявление на открытие лицевого счета ;
б) копию учредительного документа, заверенную учредителем или нотариально;
в) карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенную в порядке, установленном настоящей Инструкцией ;
г) заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств или иного лица, уполномоченного руководителем, и скрепленный оттиском его печати перечень получателей средств, находящихся в его ведении .
2.7. Для открытия лицевого счета получателя средств в финансовый орган получателем средств представляются следующие документы:
а) заявление на открытие лицевого счета ;
б) копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;
в) копия документа о государственной регистрации, заверенная учредителем или нотариально либо органом, осуществившим государственную регистрацию;
г) карточка с образами подписей и оттиска печати, заверенная в порядке, установленном настоящей Инструкцией ;
д) копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом;
е) доверенности на лиц, уполномоченных получать выписки из лицевого счета клиента и документов, служащих основанием для проведения операций по счету, оформленные в установленном порядке .
2.8. Для открытия лицевого счета получателя средств обособленному подразделению в финансовый орган обособленным подразделением представляются следующие документы:
а) заявление обособленного подразделения на открытие лицевого счета ;
б) письмо организации, создавшей обособленное подразделение, с ходатайством об открытии обособленному подразделению лицевого счета получателя средств, оформленное подписями руководителя и главного бухгалтера организации, создавшей обособленное подразделение, и скрепленное ее печатью;
в) копия доверенности, выданной руководителю обособленного подразделения организацией, создавшей данное обособленное подразделение, на осуществление операций по расходованию бюджетных средств, заверенная организацией, создавшей обособленное подразделение, или нотариально;
г) копия положения об обособленном подразделении, утвержденного создавшей его организацией, заверенная этой организацией или нотариально;
д) карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная в порядке, установленном настоящей Инструкцией ;
е) копия документа о государственной регистрации организации, создавшей обособленное подразделение, заверенная учредителем или нотариально либо органом, осуществившим государственную регистрацию;
ж) копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации, создавшей обособленное подразделение, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом;
з) копия уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом;
и) доверенности на лиц, уполномоченных получать выписки из лицевого счета клиента и документов, служащих основанием для проведения операций по счету, оформленные в установленном порядке .
2.9. Для открытия лицевого счета иного получателя средств иным получателем средств в финансовый орган представляются:
а) документы в соответствии с пунктом 2.7 настоящей Инструкции;
б) копия нормативно-правового акта Московской области или разрешение министра финансов Правительства Московской области , на основании которых иной получатель средств может осуществлять операции со средствами областного бюджета на счете, открываемом ему в Банке.
Для оформления разрешения министра финансов Правительства Московской области иной получатель средств представляет в Министерство финансов Московской области письмо с обоснованием причин для осуществления иным получателем средств операций со средствами областного бюджета через счет, открытый ему в банке или иной кредитной организации, и заполненный бланк Разрешения .
Разрешение, подписанное министром финансов Правительства Московской области, заверяется оттиском гербовой печати Министерства финансов Московской области и направляется иному получателю средств.
При наличии замечаний представленные иным получателем документы не позднее 30 дней со дня их получения возвращаются Министерством финансов Московской области с сопроводительным письмом, содержащим обоснование причин возврата.
2.10. В случае внесения изменений в правоустанавливающие документы клиент обязан в течение 30 дней представить в финансовый орган документы, перечисленные в пунктах 2.6-2.9 настоящей Инструкции, с учетом внесенных изменений. В случае несвоевременного представления измененных документов финансовый орган не несет ответственности за задержку финансирования расходов клиента.
2.11. Открытие лицевых счетов, указанных в пункте 1.3 настоящей Инструкции, осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера финансового органа на заявлении на открытие лицевого счета после проверки представленных клиентом в финансовый орган документов, необходимых для открытия соответствующего лицевого счета.
Документы, представленные клиентом в финансовый орган, при наличии замечаний к их оформлению и комплектности возвращаются клиенту с письменным обоснованием причины возврата.
2.12. Операции на лицевом счете распорядителя средств и лицевом счете получателя средств осуществляются финансовым органом после подписания клиентом договора о казначейском обслуживании лицевого счета распорядителя средств и договора о казначейском обслуживании лицевого счета получателя средств в соответствии с пунктом 2.2 настоящей Инструкции.
2.13. Пакет документов для открытия лицевого счета хранится в юридическом деле клиента. Единое юридическое дело формируется по всем открытым данному клиенту в финансовом органе бюджетному и внебюджетному лицевым счетам и хранится у главного бухгалтера финансового органа или у иного работника, уполномоченного руководителем финансового органа.
3. Карточка с образцами подписей и оттиска печати
3.1. При открытии лицевого счета клиент представляет в финансовый орган карточки с образцами подписей и оттиска печати , заверенные в установленном настоящей Инструкцией порядке.
3.2. Карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером клиента, которому открывается лицевой счет.
Право первой подписи принадлежит руководителю клиента - юридического лица, которому открывается лицевой счет, а также иным лицам, обладающим организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, уполномоченным распоряжением руководителя.
Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и лицам, на которых распоряжением руководителя возложено ведение бухгалтерского учета. В этом случае в финансовый орган представляется копия распоряжения о возложении на должностное лицо права первой или второй подписи на финансовых и бухгалтерских документах по расходованию денежных средств.
Право первой и второй подписи может быть предоставлено одновременно нескольким работникам.
Работник юридического лица не может быть наделен одновременно правом первой и второй подписи.
Если в штате нет должности главного бухгалтера , карточка подписывается только руководителем. В этом случае в графе "Фамилия, имя, отчество" вместо указания лица, наделенного правом второй подписи, делается запись "бухгалтерский работник в штате не предусмотрен", в соответствии с которой платежные документы считаются действительными при наличии на них одной первой подписи.
3.3. В Карточку обязательно включается образец оттиска печати клиента, изготовленной в порядке, установленном Государственным Стандартом Российской Федерации. Оттиск печати, проставленный клиентом в Карточке, должен быть четким.
3.4. Полное наименование клиента в печати должно соответствовать его наименованию в учредительных документах.
Для оформления платежных и бухгалтерских документов применение печатей, предназначенных для специальных целей, например, "для пакетов", "для пропусков" и др., не допускается.
При временном отсутствии печати у вновь созданного клиента, а также в связи с реорганизацией, изменением наименования, подчиненности клиента или его ликвидацией, а также несоответствием печати государственным стандартам Российской Федерации или ее утерей руководитель финансового органа предоставляет клиенту срок, необходимый для изготовления печати, который оговаривается разрешительной надписью руководителя финансового органа с указанием срока на представленном клиентом заявлении произвольной формы. Одновременно определяется порядок оформления расчетно-денежных документов на время отсутствия печати, о чем производится соответствующая отметка в Карточке клиента.
3.5. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должна быть заверена подписью руководителя и оттиском печати вышестоящей организации или нотариально.
3.6. Карточка с образцами подписей и оттиска печати главного распорядителя средств подписывается руководителем и главным бухгалтером главного распорядителя средств и скрепляется оттиском гербовой печати главного распорядителя средств .
3.7. При смене руководителя или главного бухгалтера клиента представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой и второй подписи, заверенная в порядке, установленном пунктом 3.5 настоящей Инструкции.
Если в новой карточке, представляемой в случае замены или дополнения подписей лиц, имеющих право первой и второй подписи, подписи руководителя и главного бухгалтера клиента остаются прежние, а также в случае изменения реквизитов, позволяющих идентифицировать клиента , то дополнительное заверение такой карточки не требуется. Она принимается по разрешительной надписи лица, уполномоченного руководителем финансового органа, после сверки подписей руководителя и главного бухгалтера, подписавших карточку, с образцами их подписей на заменяемой карточке.
При назначении временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера клиента дополнительно представляется новая временная карточка только с образцом подписи лица, временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера, заверенная в порядке, установленном пунктом 3.5 настоящей Инструкции. При этом в правом верхнем углу на лицевой стороне карточки проставляется отметка "Временная".
3.8. Карточка представляется в финансовый орган в двух экземплярах. В случаях нотариального заверения Карточки представляется один ее экземпляр, второй экземпляр принимается по разрешительной надписи лица, уполномоченного руководителем финансового органа, после сличения образцов подписей и оттиска печати с нотариально заверенным экземпляром Карточки.
Дополнительные экземпляры Карточки могут быть истребованы от клиента, если это необходимо по условиям размещения отделов финансового органа. Дополнительные экземпляры Карточки заверяются лицом, уполномоченным руководителем финансового органа, после сличения с заверенными экземплярами Карточки в порядке, установленном п. 3.5 настоящей Инструкции.
Заверение дополнительных экземпляров Карточки вышестоящей организацией или в нотариальном порядке не требуется.
3.9. Ответственный работник финансового органа проставляет в Карточке номер лицевого счета, присвоенный клиенту, и Карточка визируется разрешительной подписью руководителя финансового органа или уполномоченного им лица.
3.10. Все первые экземпляры ранее представленных Карточек хранятся в юридическом деле клиента в финансовом органе. Порядок и сроки хранения дополнительных экземпляров Карточек, подлежащих замене, осуществляются в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
4. Порядок переоформления лицевых счетов
4.1. При изменении наименования клиента, не вызванного его реорганизацией и не связанного с изменением его подчиненности или организационно-правового статуса, клиент в течение месяца со дня его переименования представляет в финансовый орган копию документа об изменении наименования, заверенную учредителем , Карточку и заявление на переоформление лицевого счета .
Главным распорядителем средств при изменении его наименования представляется подтверждающий документ, заверение которого не требуется.
В случае изменения наименования клиента финансовый орган обязан переоформить соответствующий договор о казначейском обслуживании лицевого счета в соответствии с представленными документами, сохранив тот же номер лицевого счета.
4.2. Заявление на переоформление лицевого счета хранится в юридическом деле клиента. Заявление может быть составлено единое по всем лицевым счетам , открытым данному клиенту в финансовом органе.
4.3. При изменении номера лицевого счета клиента работник, уполномоченный распоряжением руководителя финансового органа, на заявлении на переоформление лицевого счета клиента , на каждом экземпляре Карточки и в книге регистрации лицевых счетов указывает новый номер лицевого счета клиента. При этом каждое изменение номера лицевого счета должно быть подтверждено подписью главного бухгалтера финансового органа с указанием даты изменения.
4.4. При ликвидации клиента в финансовый орган учредителем представляются:
а) заверенные органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем копии документов о ликвидации и о назначении ликвидационной комиссии с указанием в них срока действия ликвидационной комиссии;
б) карточка с образцами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, заверенная органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем. В случае отсутствия такой печати - заявление ликвидационной комиссии в произвольной форме об использовании печати ликвидируемой организации;
в) заявление на переоформление лицевого счета .
После получения вышеуказанных документов финансовый орган осуществляет переоформление лицевого счета клиента на ликвидационную комиссию.
4.5. При переходе клиента на обслуживание в другой финансовый орган все документы по открытию лицевого счета остаются в финансовом органе по прежнему месту обслуживания клиента.
Финансовые органы по прежнему и новому месту обслуживания клиента осуществляют процедуру закрытия и открытия лицевого счета соответственно в установленном настоящей Инструкцией порядке. Документ, являющийся основанием для перехода клиента на обслуживание в другой финансовый орган, хранится в юридическом деле клиента в принимающем финансовом органе, а его копия - в юридическом деле клиента, остающемся в финансовом органе по прежнему месту его обслуживания.
4.6. Порядок передачи лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов из одного финансового органа в другой устанавливается Министерством финансов Московской области.
5. Порядок отражения операций на лицевых счетах
Операции, отраженные на лицевых счетах, указанных в пункте 1.3 настоящей Инструкции, являются объектами бухгалтерского учета исполнения расходов областного бюджета. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании платежных и иных документов финансовых органов.
5.1. Перечень показателей, подлежащих отражению
на лицевых счетах
5.1.1. Лицевые счета ведутся финансовым органом по формам, установленным настоящей Инструкцией.
На лицевых счетах клиентов нарастающим итогом с начала финансового года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения расходов областного бюджета.
5.1.2. На лицевом счете распорядителя средств, открытом главному распорядителю средств , в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации отражаются:
- бюджетные ассигнования и их изменения;
- лимиты бюджетных обязательств текущего квартала, месяца;
- распределенные лимиты бюджетных обязательств;
- суммы уменьшения лимитов бюджетных обязательств в соответствии с законодательством Российской Федерации и Московской области;
- нераспределенный остаток лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;
- объем финансирования текущего месяца;
- распределенный объем финансирования;
- нераспределенный остаток объема финансирования на отчетную дату.
5.1.3. На лицевом счете получателя средств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации отражаются:
- утвержденные лимиты бюджетных обязательств текущего года с учетом изменений;
- остаток неиспользованных лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;
- объем финансирования текущего года;
- суммы возврата объема финансирования;
- кассовые расходы;
- возврат кассовых расходов.
5.1.4. Перечень показателей, отражаемых на лицевых счетах распорядителей, получателей, иных получателей средств, может быть дополнен распоряжением руководителя финансового органа или уполномоченного им лица.
5.2. Порядок отражения операций на лицевых
счетах распорядителей средств
5.2.1. Финансирование расходов областного бюджета осуществляется в соответствии с утверждаемым Губернатором Московской области финансовым планом , после утверждения которого Управление областного казначейства Министерства финансов Московской области в установленный срок доводит до главных распорядителей, распорядителей, получателей и иных получателей средств областного бюджета лимиты бюджетных обязательств уведомлением по установленной форме.
5.2.2. В соответствии с условиями договора о казначейском обслуживании лицевого счета по всем операциям, произведенным на лицевом счете распорядителя средств, Министерство финансов Московской области выдает главному распорядителю средств выписку из лицевого счета распорядителя средств с приложением копий документов с отметкой Министерства финансов Московской области об их исполнении.
5.2.3. Главные распорядители средств перед представлением сводной бухгалтерской отчетности осуществляют сверку с Управлением областного казначейства Министерства финансов Московской области в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации объемов финансирования и сумм кассовых расходов, списанных с их лицевых счетов, о чем ставится отметка ответственного исполнителя от Управления областного казначейства Министерства финансов Московской области в оформляющей части отчета с расшифровкой подписи.
Для этого главные распорядители средств представляют в Управление областного казначейства Министерства финансов Московской области:
- ежемесячно не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным, Отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждений и организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по форме 1-мм ;
- ежеквартально не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам по форме N 2 .
5.3. Порядок отражения операций на лицевых счетах
получателей средств
5.3.1. Объемы утвержденных лимитов бюджетных обязательств подлежат отражению на лицевом счете получателя средств.
5.3.2. Процедура осуществления кассового расхода за счет средств областного бюджета состоит в списании средств со счета по учету средств областного бюджета в пользу юридических или физических лиц на основании представленных финансовым органом в Банк и оформленных в надлежащем порядке платежных документов с одновременным отражением операций на лицевом счете клиента в соответствии с показателями бюджетной классификации Российской Федерации.
5.3.3. Кассовые расходы осуществляются в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств с учетом ранее осуществленных платежей и восстановленных кассовых расходов в текущем финансовом году по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации.
5.3.4. Использование средств, полученных Московской областью из федерального бюджета по разделу 21 "Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы" функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Московской области.
5.3.5. Оплата расходов за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги осуществляется на основании документов, представленных в финансовый орган получателем средств в соответствии с Порядком представления в Министерство финансов Московской области документов для подтверждения денежных обязательств, утвержденным распоряжением Министерства финансов Московской области от 12 сентября 2002 г. N 287 .
5.3.6. Финансовый орган после проверки представленных документов формирует и утверждает распоряжение на перечисление средств с текущего счета областного бюджета, передает в Банк платежные документы для осуществления платежа.
5.3.7. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента при исполнении сметы доходов и расходов текущего финансового года, учитываются на лицевом счете получателя средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям бюджетной классификации Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход.
При этом в платежном поручении дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого был ранее осуществлен данный платеж, либо указаны иные причины возврата средств.
5.3.8. Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет, поступившие в адрес клиента в течение года, не позднее трех дней со дня их отражения на лицевом счете получателя средств перечисляются платежными поручениями клиента в доход областного бюджета.
Иные зачисленные на счет финансового органа по учету средств областного бюджета суммы, не относящиеся к средствам областного бюджета, поступившие в адрес получателя средств, учитываются как неклассифицированные поступления и не позднее 30 дней со дня их зачисления подлежат возврату отправителю платежным поручением финансового органа.
5.3.9. Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются от клиентов только в пределах остатка объемов финансирования и лимитов бюджетных обязательств, учтенных на лицевом счете получателя средств.
Прием документов в течение операционного дня производится уполномоченным работником финансового органа. Вместе с платежными документами клиент представляет документы, служащие основанием для осуществления платежа, в соответствии с пунктом 5.3.5 настоящей Инструкции.
В сроки, установленные договором о казначейском обслуживании лицевого счета получателя средств, работник финансового органа при приеме платежных документов от клиента проверяет:
- правильность оформления платежных документов;
- соответствие подписей и оттиска печати образцам в карточке клиента;
- идентичность сумм прописью и цифрами;
- правильность указания показателей бюджетной классификации Российской Федерации;
- целевое назначение расходов и их соответствие утвержденной смете доходов и расходов, утвержденным лимитам бюджетных обязательств и заключенным договорам;
- правомерность осуществления авансовых платежей, их соответствие законодательству Российской Федерации и Московской области;
- соответствие суммы расходов неиспользованному остатку утвержденных лимитов бюджетных обязательств.
В случае если дата платежного документа не соответствует дате фактического его представления в финансовый орган более чем на один рабочий день, финансовый орган вправе потребовать от представителя клиента указать на оборотной стороне платежного документа дату его фактического представления, заверенную подписью этого представителя.
5.3.10. Платежные документы, принятые к оплате, с отметкой ответственного работника финансового органа включаются в распоряжение на перечисление средств с текущего счета областного бюджета.
Если платежный документ по какой-либо причине не может быть принят к исполнению, то не позднее трех рабочих дней со дня представления документа он возвращается клиенту с письменным обоснованием причин отказа в принятии его к исполнению по форме, установленной Порядком.
5.3.11. Платежные документы , представляемые в финансовый орган клиентами, должны быть оформлены в соответствии с требованиями по оформлению документов Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.
5.3.12. Платежные поручения составляются и представляются в финансовый орган клиентом.
Платежные поручения выписываются с использованием технических средств в необходимом количестве экземпляров и представляются для оплаты в финансовый орган.
Платежное поручение, оформленное подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати клиента, является для финансового органа основанием для отражения кассового расхода на лицевом счете клиента и прилагается к выписке из лицевого счета клиента, остающейся в документах операционного дня финансового органа.
5.3.13. Для получения наличных денежных средств клиент представляет в финансовый орган:
- заявку на получение наличных денежных средств по форме согласно приложению N 2 к Порядку;
- доверенность на получение чека для выдачи наличных денежных средств по форме, установленной Министерством финансов Российской Федерации.
5.3.14. Клиент одновременно с представлением доверенности на получение чека для выдачи наличных денежных средств для выплаты заработной платы представляет в финансовый орган платежные поручения на перечисление налога на доходы физических лиц и единого социального налога. Без представления указанных платежных поручений финансовый орган не производит оформление чеков на выдачу наличных денежных средств для выплаты заработной платы.
5.3.15. На основании принятой к исполнению доверенности клиента на выдачу наличных денежных средств работник финансового органа выписывает чек, лицевая сторона которого заполняется от имени финансового органа. В графе "Заплатите" указываются фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного клиентом на получение денежных средств в Банке.
Чек скрепляется подписями уполномоченных лиц финансового органа и оттиском его печати. На оборотной стороне чека указывается наименование клиента.
Ответственность за перечисление платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды возлагается на финансовый орган, который на оборотной стороне чека проставляет текст "Платежные поручения на перечисление платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды предъявлены".
5.3.16. Оформленный в соответствии с пунктом 5.3.15 настоящей Инструкции чек передается работником финансового органа уполномоченному лицу клиента, поименованному в чеке.
5.3.17. Уполномоченное лицо клиента, на имя которого выписан чек, представляет в кассу Банка чек для получения с текущего счета по учету средств областного бюджета наличных денежных средств и документ, удостоверяющий его личность.
5.3.18. Порядок получения и хранения бланков чековых книжек для получения наличных денежных средств осуществляется в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Полученные финансовым органом в Банке чековые книжки являются документами строгой отчетности и подлежат регистрации в журнале учета бланков чековых книжек .
5.3.19. Финансовый орган в порядке, определенном Банком России, устанавливает единый лимит остатка наличных денежных средств в кассе клиента по его лицевому счету для учета операций по исполнению расходов областного бюджета и лицевому счету для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
5.3.20. Возврат неиспользованных наличных денежных средств осуществляется клиентом в Банк по объявлению на взнос наличными ф. 0402001.
Принятые Банком от клиента денежные средства зачисляются на счет финансового органа.
5.3.21. Неиспользованные чеки подлежат обязательной сдаче клиентом в финансовый орган не позднее следующего дня после истечения срока действия чека. Право принимать от клиента неиспользованные чеки имеет уполномоченный работник финансового органа, который должен погасить каждый полученный неиспользованный чек путем перечеркивания его лицевой и оборотной стороны. Порядок хранения испорченных и неиспользованных чеков определяется нормативными документами Банка России.
5.3.22. Получатели средств перед представлением бухгалтерской отчетности осуществляют сверку с финансовым органом сумм кассовых расходов, списанных с их лицевых счетов, о чем ставится отметка ответственного исполнителя от финансового органа области в оформляющей части отчета с расшифровкой подписи.
Для этого получатели средств представляют в финансовый орган:
- ежемесячно не позднее пяти рабочих дней с начала месяца, следующего за отчетным, Отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждений и организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по форме 1-мм ;
- ежеквартально не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам по форме N 2 .
5.4. Порядок отражения операций на лицевых счетах
иных получателей средств
5.4.1. Кассовый расход на лицевом счете иного получателя средств отражается финансовым органом на основании представляемых иным получателем средств в порядке и в сроки, определяемые Министерством финансов Московской области, ежемесячного Отчета об исполнении сметы доходов и расходов учреждений и организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по форме 1-мм и ежеквартального Отчета об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам по форме N 2 .
5.4.2. На лицевом счете иного получателя средств, открытом в Банке, отражается сумма средств, перечисленная на основании платежных документов Министерства финансов Московской области.
5.4.3. Порядок и сроки возврата иным получателем средств не использованных на конец финансового года средств областного бюджета определяются нормативными правовыми актами Московской области или министром финансов Правительства Московской области.
6. Порядок взаимодействия финансового органа с клиентами
6.1. Финансовый орган в соответствии с настоящей Инструкцией и заключенными с клиентами договорами о казначейском обслуживании лицевого счета получателя средств областного бюджета:
- обеспечивает финансирование расходов получателей средств областного бюджета в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств и утвержденных в установленном порядке смет доходов и расходов клиентов;
- производит учет операций по зачислению средств на лицевые счета клиентов;
- производит учет операций по списанию средств с лицевых счетов клиентов;
- выдает клиентам в установленные сроки выписки о движении средств на лицевых счетах по мере совершения операций с приложением копий документов, служащих основанием для совершения операций.
6.2. Права, обязанности, ответственность финансового органа и клиента устанавливаются договором о казначейском обслуживании лицевого счета получателя средств областного бюджета.
6.3. Главные распорядители, распорядители, получатели, иные получатели средств по установленной форме представляют в финансовый орган бухгалтерскую отчетность в порядке и сроки, определяемые Министерством финансов Московской области.
7. Организация работы финансового органа
при осуществлении учета операций на лицевых счетах
7.1. Организация документооборота в финансовом органе должна обеспечить своевременное оформление платежных документов и отражение операций по ним на лицевых счетах клиентов и в бухгалтерском учете исполнения расходов областного бюджета.
7.2. Руководитель финансового органа устанавливает начало и окончание операционного дня с учетом регламента обмена платежными документами с Банком, график обработки расчетно-денежных документов и распределяет обязанности по осуществлению операций по исполнению областного бюджета по расходам.
Право подписания документов по внутреннему документообороту финансового органа оформляется распоряжением руководителя финансового органа с указанием перечня операций.
7.3. Организация документооборота, ведение операций по лицевым счетам клиентов и составление отчетности по сведениям, составляющим государственную тайну, осуществляется финансовым органом в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации о государственной тайне.
8. Выписки из лицевых счетов
8.1. Финансовый орган по мере совершения операций в установленные сроки выдает клиенту выписки из лицевых счетов по установленной форме и необходимые приложения по каждой записи с отметкой финансового органа об исполнении. В выписках отражаются операции, осуществленные в процессе исполнения расходов областного бюджета за данный операционный день.
Выписки и приложенные к ним документы, служащие основанием для осуществления записей в лицевых счетах, брошюруются в хронологическом порядке в отдельные дела. Вторые экземпляры выписок с отметкой финансового органа и с необходимыми приложениями выдаются клиентам в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Порядок хранения указанных документов устанавливается финансовым органом в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
8.2. В выписке из лицевого счета распорядителя средств указываются показатели бюджетной классификации Российской Федерации, по которым в данный операционный день были совершены операции, и соответствующие им:
- объем финансирования, зачисленный на лицевой счет распорядителя средств;
- объем финансирования, разассигнованный главным распорядителем средств нижестоящим распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении.
8.3. В выписке из лицевого счета получателя, иного получателя средств отражаются операции, проведенные по лицевому счету клиента за установленный период, указываются показатели бюджетной классификации Российской Федерации, по которым в данный операционный день были совершены операции, и соответствующие им:
- входящий на начало операционного дня и исходящий на конец операционного дня остаток объема финансирования;
- номера платежных документов, на основании которых был осуществлен кассовый расход получателем средств или перечисление средств областного бюджета на счет, открытый иному получателю средств в Банке, других документов, на основании которых были осуществлены записи в лицевом счете получателя, иного получателя средств.
8.4. Выписки и приложенные к ним документы выдаются под расписку лицам, имеющим право первой и второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке . По истечении срока действия доверенности или в случае предоставления права получения выписок другому лицу доверенность хранится в юридическом деле клиента.
Финансовый орган не требует предъявления документов, подтверждающих полномочия лиц , подписи которых включены в Карточку.
8.5. Клиент обязан письменно сообщить финансовому органу не позднее трех рабочих дней после получения выписки из лицевого счета о суммах, ошибочно отраженных на его лицевом счете. При отсутствии возражений в указанный срок совершенные операции по лицевому счету и остатки на этих счетах считаются подтвержденными.
8.6. При обнаружении ошибочных учетных записей, произведенных финансовым органом в пределах текущего финансового года, исправительные записи осуществляются финансовым органом на дату обнаружения ошибки на основании документа, подтверждающего произведенную исправительную запись, с уведомлением клиента.
8.7. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней дубликаты могут быть выданы клиенту по его письменному заявлению с разрешения руководителя финансового органа или уполномоченного им лица.
Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в финансовый орган в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.
8.8. Суммы, зачисленные на счет финансового органа по учету средств областного бюджета без оправдательных документов, без указания наименования получателя средств или его реквизитов или в связи с недостаточностью информации в поле "назначение платежа" платежного поручения учитываются как неклассифицированные поступления. Если в течение одного месяца после зачисления на счет по учету средств областного бюджета вышеуказанные основания для учета поступлений как неклассифицированных не устранены, финансовый орган возвращает данные суммы отправителю.
9. Порядок закрытия лицевых счетов
9.1. Лицевые счета закрываются финансовым органом:
а) по заявлению клиента на закрытие лицевого счета в связи с реорганизацией, изменением подчиненности главному распорядителю средств, завершением работы ликвидационной комиссии;
б) по окончании финансового года, если в течение финансового года операции по счету не производились;
в) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и Московской области.
9.2. Клиент при его реорганизации представляет в финансовый орган заверенную в установленном порядке копию решения о реорганизации , принятого его учредителем либо иным уполномоченным на то учредительными документами органом, в течение 10 дней после принятия решения.
При реорганизации клиента в форме присоединения к нему другого юридического лица клиент должен представить в финансовый орган заверенную в установленном порядке копию решения его учредителей либо уполномоченного на то учредительными документами органа о реорганизации клиента, копию документа о внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, заверенную в установленном порядке, в течение 10 дней после внесения записи.
В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, о реорганизации клиента в форме слияния, присоединения или преобразования, осуществляемой с согласия уполномоченных государственных органов, в финансовый орган должна быть представлена заверенная в установленном порядке копия документа о согласии уполномоченных государственных органов на такую реорганизацию.
В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, о реорганизации клиента в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц, осуществляемой по решению уполномоченных государственных органов или по решению суда, в финансовый орган должна быть представлена копия документа вышеуказанных органов на такую реорганизацию.
9.3. По завершении работы ликвидационной комиссии заявление на закрытие лицевого счета оформляется ликвидационной комиссией. В финансовый орган одновременно с заявлением представляется копия выписки из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная в установленном порядке.
9.4. Закрытие лицевого счета получателя средств обособленному подразделению осуществляется на основании заявления на закрытие лицевого счета , представленного обособленным подразделением в финансовый орган по месту его обслуживания одновременно с письмом получателя средств, создавшего обособленное подразделение, о намерении закрытия этого лицевого счета.
9.5. При закрытии лицевого счета клиента финансовый орган должен произвести с клиентом на дату закрытия лицевого счета сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, кассовых расходов с начала финансового года по день закрытия лицевого счета включительно. Результаты сверки оформляются актом сверки операций по лицевому счету в двух экземплярах, которые утверждаются руководителем финансового органа и клиента.
При закрытии лицевого счета по завершении работы ликвидационной комиссии акт сверки операций по лицевому счету на день закрытия этого счета оформляется ликвидационной комиссией.
При закрытии лицевого счета получателя средств обособленному подразделению акт сверки оформляется в трех экземплярах. Один экземпляр акта сверки направляется получателю средств, создавшему обособленное подразделение.
При закрытии лицевых счетов передача лимитов бюджетных обязательств, кассовых расходов, остатков неиспользованных объемов финансирования осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Московской области.
9.6. Финансовый орган не позднее следующего рабочего дня после закрытия лицевого счета сообщает об этом клиенту.
Финансовый орган в пятидневный срок после закрытия или переоформления лицевого счета получателя средств в связи с изменением его номера сообщает об этом налоговому органу в соответствии с пунктом 2.3 настоящей Инструкции по месту регистрации клиента.
9.7. Исключен. - Распоряжение Министерства финансов МО от 18.05.2004 N 276.
9.7. Документы, необходимые для переоформления и закрытия лицевых счетов в установленном настоящей Инструкцией порядке, хранятся в юридическом деле клиента.
10. При несоблюдении положений настоящей Инструкции финансовый орган и клиент несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации и Московской области.
Приложение N 1
к Инструкции
ЗАЯВЛЕНИЕ
НА ОТКРЫТИЕ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
от "___" _______________ 200_ г.
в ________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Просим открыть лицевой счет ______________________________________
__________________________________________________________________
Руководитель ______________ ___________________________
М.П.
Главный бухгалтер _________ ___________________________
"___" ______ 200_ г.
__________________________________________________________________
Отметка финансового органа
Документы, необходимые для открытия лицевого счета, проверил:
____________ ______________ ____________________________________
"___" _____ 200_ г.
Открыть __________________________________________________________
лицевой счет ___________________________________________ разрешаю.
Руководитель ___________________ ___________________________
Главный бухгалтер ______________ ___________________________
"___" ______ 200_ г.
Приложение N 2
к Инструкции
КАРТОЧКА
С ОБРАЗЦАМИ ПОДПИСЕЙ И ОТТИСКА ПЕЧАТИ
ОТМЕТКА
ФИНАНСОВОГО ОРГАНА
--¬
Клиент _______________________ Код Разрешение на прием образцов подписей
-
______________________________ ИНН
______________________________ -
______________________________ КПП
______________________________ -Уполномоченное лицо финансового органа
____________________________________________________________ _________ ________________
_________________________________________________
___________________ тел. N ______________________ "___" ______________ г.
Наименование вышестоящей --
организации Код ПРОЧИЕ ОТМЕТКИ
______________________________ -______________________________________
______________________________ ______________________________________
______________________________ по ППП ______________________________________
Финансовый -
орган _____________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
______________________________________
Местонахождение финансового органа ____________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
____________________________________________________
______________________________________ Лицевой счет N __________
--
Место для удостоверительной надписиДатас Nпо NДатас Nпо N
о нотариальном свидетельствовании --
подлинности записей --
--
--
--
--
--
--
<*> При внесении изменений в
перечень получателей средств составляется отдельный дополнительный
перечень.
Руководитель ___________________ ______________________________
Главный бухгалтер ______________ ______________________________
М.П.
Исполнитель ____________________ _____________________________.
Страница номер _______________
Приложение N 4
к Инструкции
ДОВЕРЕННОСТЬ <1>
Дата выдачи "___" ________ 200_ г.
Доверенность выдана
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Паспорт: серия _________ N _______________________________________
Кем выдан: _______________________________________________________
Дата выдачи: "___" _____________ 19 ___ г.
на получение выписок из лицевого счета ___________________________
и документов, служащих основанием для проведения операций по
лицевому счету.
Доверенность действительна по "___" ______________ 20__ г.
Подпись лица, получившего доверенность __________________________,
удостоверяем.
Руководитель ______________ ___________________________
организации
М.П.
Главный бухгалтер _________ ___________________________
--
<1> Оформляется на бланке организации, которой открыт лицевой
счет в финансовом органе.
Приложение N 5
к Инструкции
РАЗРЕШЕНИЕ
НА ОТКРЫТИЕ СЧЕТА
В БАНКЕ ИЛИ ИНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
от "___" __________ 200_ г. N ___
__________________________________________________________________
________________________________________
__________________________________________________________________
разрешается исполнять расходы областного бюджета на открытом ему в
учреждении Центрального банка Российской Федерации или иной
кредитной организации счете по учету средств областного бюджета,
выделенных государственным предприятиям, организациям и
учреждениям.
Министр финансов
Правительства Московской области
А.В. Кузнецов
Приложение N 6
к Инструкции
ЗАЯВЛЕНИЕ
НА ПЕРЕОФОРМЛЕНИЕ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
от "___" __________ 200__ г.
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Просим переоформить лицевой счет _________________________________
в связи с ________________________________________________________
К заявлению прилагаются:
1. _______________________________________________________________
2. Карточка образцов подписей и оттиска печати.
3. _______________________________________________________________
Руководитель ______________ ___________________________
М.П.
Главный бухгалтер _________ ___________________________
__________________________________________________________________
Отметка финансового органа
Лицевой счет ______________________ _____________________________
переоформить на __________________________________________________
Руководитель ______________ ___________________________
"___" ______ 200_ г.
Лицевой счет ______________________ _____________________________
переоформлен на __________________________________________________
Главный бухгалтер _________ ___________________________
"___" ______ 200_ г.
Приложение N 7
к Инструкции
--¬
Код формы ФК10612
--
Московская область
Министерство финансов Московской области
ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ N _____________
на __________________
-¬
ЭКР БюджетныеИзмененияБюджетныеОстаток Лимиты Лимиты Суммы Лимиты Распреде-Нераспре-Нераспре-Объем В том Распре- Нераспре-
ассигно- бюджетныхассигно- лимитов бюджетн.бюджетн. измененийбюджетных ленные деленный деленный откры- числе деление деленный
вания ассигно- вания бюджетн. обяза- обяза- лимитов обяза- лимиты остаток остаток того изме- объема остаток
года ваний с учетом обяза- тельств тельств бюджетныхтельств, бюджетныхлимитов объема финанси-нения откры- откры-
I квар- измененийтельств текущеготекущего обяза- подлежащиеобяза- бюджетныхфинанси- рования того того
тала I квар- на начало кварталамесяца тельств распреде- тельств обяза- рования текущегообъема финанси-финанси-
тала текущего в текущемлению в текущемтельств предшест.месяца финанси-рования рования
месяца гр. 8) ную дату подле- за день месяца ную дату
лению в гр. 15)
текущем
месяце
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Итого р. 30
ВСЕГО
-
Приложение N 8
к Инструкции
--¬
Код формы ФК10614
--
Московская область
Министерство финансов Московской области
ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ N __________
с ________ по ________
--¬
ФКР-ППП- Остатки ПриходВозвратРасходОбщий Сальдо Документы,Остаток ЛимитыОстаток Остаток ДокументыОстаток Остаток
КЦСР-КВР-на начало расходпо лице-направ- в карто-
ЭКР вому ленные теке
счету в банк
-
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
-
-
-
ИТОГО
--
"___" _________________ 200__ г.
Приложение N 9
к Инструкции
ЖУРНАЛ
УЧЕТА БЛАНКОВ ЧЕКОВЫХ КНИЖЕК
за ________________ год
Финансовый орган _________________________________________________
__________________________________________________________________
Учреждение банка или иной кредитной организации __________________
__________________________________________ БИК ___________________
Лицевой счет N ___________________________
¬
N Номера Получено в учреждении Выдано клиенту
п/пчеков банка или иной кредитной
и серииорганизации
дата подпись дата наименованиеномер подпись
полученияуполномоченного выдачиклиента лицевогоуполномоченного
лица финансового счета лица клиента
органа
-
1 2 3 4 5 6 7 8
--
Приложение N 10
к Инструкции
ЗАЯВЛЕНИЕ
НА ЗАКРЫТИЕ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
от "___" ___________ 200__ г.
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Просим закрыть лицевой счет ______________________________________
в связи с ________________________________________________________
К заявлению прилагаются:
1. _______________________________________________________________
2. _______________________________________________________________
Руководитель ______________ ___________________________
М.П.
Главный бухгалтер _________ ___________________________
__________________________________________________________________
Отметка финансового органа
Лицевой счет ______________________ _____________________________
закрыть.
Руководитель ______________ ___________________________
"___" ______ 200_ г.
Лицевой счет ______________________ _____________________________
закрыт.
Главный бухгалтер _________ ___________________________
"___" ______ 200_ г.
Приложение N 11
к Инструкции
АКТ СВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ
г. _________________ "___" ____________ 200__ г.
Настоящим подтверждаем, что по состоянию на дату "__" _________
200__ г. закрытия лицевого счета N ____________________, открытого
__________________________________________________________________
в _______________________________________________________________,
по данным учета числится следующее состояние расчетов по
указанному лицевому счету:
¬
Коды бюджетной НаименованиеСумма Сумма поПримечание
классификации показателя по данным данным
Российской Федерации финансовогоклиента
-- органа
ФКРПППКЦСРКВРЭКР
-
1 2 3 4 5 6 7 8 9
-
Лимиты
бюджетных
обязательств
-
Итого по
подразделу
ФКР
-
Всего
-
Объем
финанси-
рования
расходов
-
Итого по
подразделу
ФКР
-
Всего
-
Кассовые
расходы
-
Итого по
подразделу
ФКР
-
Всего
--
Подписи сторон:
От финансового От клиента:
органа:
Руководитель _________ _____________ Руководитель _________ _____________
подписи)
"___" ______________ 200__ г. "___" ______________ 200__ г.
Главный Главный
бухгалтер _________ _____________ бухгалтер _________ _____________
подписи)
"___" ______________ 200__ г. "___" ______________ 200__ г.
М.П. М.П.
Популярные разделы
РАСПОРЯЖЕНИЕ Министерства финансов МО от 15.12.2003 N 816
ПРИКАЗ Комитета по финансам и налоговой политике Администрации МО от 11.08.1999 N 9
ПОЛОЖЕНИЕ ЦБ РФ от 20.02.1998 N 18-П
РАСПОРЯЖЕНИЕ Министерства финансов МО от 14.06.2005 N 60
РАСПОРЯЖЕНИЕ Правительства Москвы Премьера от
ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2006 N
РАСПОРЯЖЕНИЕ Правительства Москвы от
ПРИКАЗ ЦБ РФ от 18.11.1996 N 02-422
"ОБ
РАСПОРЯЖЕНИЕ Департамента экономической
ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от