ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от

<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 09.06.2004 N 28-11/38428
<О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>

Вопрос: По окончании года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает дивиденды учредителю. Начисляются ли на указанные выплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 9 июня 2004 г. N 28-11/38428

На основании статьи 346.11 НК РФ организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками единого социального налога. Вместе с тем за такими организациями сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Согласно статье 10 указанного Закона объект налогообложения по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и база для их начисления определяются аналогично объекту налогообложения и налоговой базе по ЕСН.
В объект налогообложения ЕСН включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг , а также по авторским договорам .
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения , по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации. Об этом сказано в пункте 1 статьи 43 НК РФ.
Следовательно, выплаты дивидендов физическим лицам не являются выплатами по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Таким образом, выплаты дивидендов учредителям организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не относятся к объекту обложения ЕСН, а значит, и к объекту обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин