ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2006 N

<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2006 N 28-11/72376
<О ДОХОДЕ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА, ЗАКЛЮЧЕННОМУ МЕЖДУ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ БЕЗ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ>

Вопрос: Физическое лицо взяло в долг под расписку у другого физического лица денежные средства. Размер процентов не определен. Возникает ли у заемщика доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 16 августа 2006 г. N 28-11/72376

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой согласно статье 212 НК РФ.
На основании статьи 212 НК РФ к доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относится:
- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- материальная выгода, полученная от приобретения товаров у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Данный перечень доходов, которые отнесены к доходам, полученным в виде материальной выгоды, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.
Таким образом, при получении физическим лицом заемных средств от другого физического лица не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование такими средствами.

Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев